Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов
Республики Беларусь 31 января 2002 г. N 8/7750

                                                  УТВЕРЖДЕНО
                                                  Постановление
                                                  Министерства финансов
                                                  Республики Беларусь
                                                  23.01.2002 N 8
                                                  (в редакции постановления
                                                  Министерства финансов
                                                  Республики Беларусь
                                                  14.01.2021 N 6)

НАЦИОНАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА
АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ "ВНУТРЕННЯЯ ОЦЕНКА КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРОВ"
(в ред. постановления Минфина от 14.01.2021 N 6)

ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящие национальные правила устанавливают единые требования к внутренним правилам аудиторской деятельности аудиторской организации, аудитора, осуществляющего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее - аудитор - индивидуальный предприниматель), в соответствии с которыми аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем осуществляется внутренняя оценка качества работы аудиторов при оказании аудиторских услуг, либо аудитором - индивидуальным предпринимателем своей работы, если он оказывает аудиторские услуги без привлечения работников по трудовым договорам (далее - внутренняя оценка качества), а также к организации системы внутренней оценки качества в аудиторской организации, у аудитора - индивидуального предпринимателя.
2. Аудитором - индивидуальным предпринимателем, осуществляющим аудиторскую деятельность без привлечения работников по трудовым договорам, требования настоящих национальных правил соблюдаются в части требований, применимых в условиях осуществления им аудиторской деятельности.
3. Для целей настоящих национальных правил применяются следующие термины и их определения:
аудиторская группа - работники аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, участвующие в выполнении аудиторского задания;
аудиторские задания - задания, выполняемые аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем при оказании ими аудиторских услуг в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности;
диагностический отчет - документ, подготовленный экспертом по внутренней оценке по результатам проведения диагностической оценки системы внутренней оценки качества;
диагностическая оценка системы внутренней оценки качества - совокупность методик и процедур, проводимых экспертом по внутренней оценке в целях оценки организованной аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем системы внутренней оценки качества и эффективности ее функционирования;
документ, подтверждающий проведенную оценку системы внутренней оценки качества международной сетью аудиторских организаций, - документ, содержащий результат оценки организованной аудиторской организацией системы внутренней оценки качества и эффективности ее функционирования, проведенной в рамках международной сети аудиторских организаций, в которую входит эта аудиторская организация;
внутреннее инспектирование - процедуры, предназначенные для получения разумной уверенности в том, что конкретные процедуры внутренней оценки, установленные аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем в отношении выполнения аудиторского задания, актуальны, достаточны и функционируют эффективно;
лицо, осуществляющее внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания, - эксперт по внутренней оценке, работник аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, не входящий в состав аудиторской группы, лицо, привлеченное аудиторской организацией на договорной основе в соответствии с законодательством в рамках международной сети аудиторских организаций, в которую входит эта аудиторская организация, осуществляющие оценку обоснованности сделанных аудиторской группой выводов, принятых решений и сформированного аудиторского мнения в аудиторском заключении, а также оценку иных итоговых документов, подготовленных по результатам выполнения аудиторского задания;
международная сеть аудиторских организаций - объединение аудиторских организаций, являющееся членом Форума компаний Международной федерации бухгалтеров;
руководитель задания - руководитель аудиторской организации, аудитор - индивидуальный предприниматель или работник аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, имеющий квалификационный аттестат аудитора и уполномоченный приказом, распоряжением руководителя аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя или иным оформленным в установленном порядке документом подписывать итоговые документы, подготовленные по результатам выполнения аудиторского задания, несущие ответственность за качество выполнения аудиторского задания, а также за выраженное в аудиторском заключении от имени аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя аудиторское мнение, содержание аудиторского заключения и (или) иных итоговых документов, подготовленных по результатам выполнения аудиторского задания;
система внутренней оценки качества - принципы и процедуры, установленные аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем для обеспечения разумной уверенности в том, что аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель и их работники соблюдают требования законодательства об аудиторской деятельности, а также в том, что итоговые документы, подготовленные по результатам выполнения аудиторского задания, соответствуют условиям конкретного аудиторского задания;
эксперт по внутренней оценке - аудитор, обладающий специальными навыками, знаниями и опытом, соответствующий требованиям, установленным частью второй настоящего пункта, участвующий в осуществлении аудиторской деятельности в качестве работника аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя или осуществляющий аудиторскую деятельность в качестве аудитора - индивидуального предпринимателя, привлекаемый аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем на договорной основе в соответствии с законодательством для осуществления внутренней оценки качества выполнения аудиторского задания, внутреннего мониторинга, диагностической оценки системы внутренней оценки качества;
этические требования - требования соблюдения установленных законодательством об аудиторской деятельности принципов аудиторской деятельности.
Эксперт по внутренней оценке должен соответствовать следующим требованиям:
наличие квалификационного аттестата аудитора непрерывно в течение последних пяти лет;
отсутствие факта аннулирования квалификационного аттестата аудитора по основаниям, предусмотренным абзацами четвертым, пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 31 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности";
наличие опыта работы в аудиторской организации в качестве руководителя задания при оказании аудиторских услуг либо аудитором - индивидуальным предпринимателем не менее трех лет подряд;
членство в Аудиторской палате (личное либо аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, работником которых он является);
соблюдение принципа независимости и конфиденциальности;
включение Аудиторской палатой в список экспертов по внутренней оценке, размещенный на официальном сайте Аудиторской палаты в глобальной компьютерной сети Интернет.
Аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, привлекающими эксперта по внутренней оценке, могут устанавливаться дополнительные требования к такому эксперту.

ГЛАВА 2
ТРЕБОВАНИЯ К ВНУТРЕННИМ ПРАВИЛАМ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА

4. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель в соответствии с национальными правилами аудиторской деятельности "Требования, предъявляемые к внутренним правилам аудиторской деятельности аудиторской организации или аудитора - индивидуального предпринимателя", утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16 января 2003 г. N 4, и настоящими национальными правилами должны разработать, утвердить и применять внутренние правила аудиторской деятельности аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, в соответствии с которыми аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем осуществляется внутренняя оценка качества (далее - внутренние правила оценки качества).
5. Внутренние правила оценки качества должны отражать установленные аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем в отношении каждого элемента системы внутренней оценки качества:
5.1. принципы, обеспечивающие эффективное функционирование системы внутренней оценки качества, позволяющей этой аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю получить разумную уверенность в том, что:
аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель и их работники соблюдают требования законодательства об аудиторской деятельности;
итоговые документы, подготовленные аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем по результатам выполнения аудиторского задания, носят надлежащий характер и соответствуют цели аудиторского задания;
5.2. конкретные процедуры внутренней оценки качества (далее - процедуры), направленные на обеспечение качества оказания аудиторских услуг в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности.
6. Объем, временные рамки и характер процедур, применяемых аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, а также объем документирования внутренней оценки качества определяется аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем с учетом требований настоящих национальных правил в зависимости от таких факторов, как:
виды и количество оказываемых аудиторских услуг;
сложность аудиторских заданий;
организационная структура аудиторской организации;
размер и наличие структурных подразделений аудиторской организации.
7. Работники аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя должны быть осведомлены об установленном внутренними правилами оценки качества порядке проведения процедур.

ГЛАВА 3
ТРЕБОВАНИЯ К ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕЙ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА

8. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны создать и поддерживать систему внутренней оценки качества, включающую следующие элементы:
ответственность руководства аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя за качество оказания аудиторских услуг;
этические требования;
принятие или продолжение отношений с клиентами, принятие аудиторских заданий;
трудовые ресурсы;
выполнение аудиторского задания;
внутренний мониторинг.
9. В отношении установления ответственности руководства аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя за качество оказания аудиторских услуг аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры следующего характера:
нацеленные на формирование корпоративной культуры, ориентированной на повышение качества оказываемых аудиторских услуг;
обеспечивающие принятие на себя руководством аудиторской организации, аудитором - индивидуальным предпринимателем ответственности за создание, разработку, внедрение и эффективное функционирование системы внутренней оценки качества;
предусматривающие необходимость наличия у лиц, на которых возложена ответственность за оперативное управление системой внутренней оценки качества, достаточного и надлежащего опыта и необходимых полномочий для выполнения этих обязанностей;
обеспечивающие регулярную оценку работниками порядка проведения процедур, организации и функционирования системы внутренней оценки качества с целью оценки ее эффективности.
10. В отношении соблюдения этических требований аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры:
обеспечивающие соблюдение аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, их работниками и, когда это необходимо, иными лицами этических требований;
предусматривающие необходимость своевременного уведомления работниками руководства аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя об обстоятельствах и взаимоотношениях, вызывающих угрозу нарушения принципа независимости;
предусматривающие оценку возможности принятия надлежащих мер предосторожности в отношении выявленных угроз нарушения принципов независимости, честности и объективности;
устанавливающие критерии определения необходимости принятия мер предосторожности для снижения угрозы близкого знакомства в случаях привлечения к выполнению аудиторских заданий в течение длительного времени одного и того же руководителя задания или руководителя аудиторской группы;
предусматривающие в случаях, установленных внутренними правилами аудиторской деятельности, принятыми Аудиторской палатой, проведение ротации руководителя задания, руководителя аудиторской группы, а также лиц, отвечающих за внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания;
устанавливающие необходимость не менее одного раза в год получать письменное подтверждение соблюдения процедур в части независимости от всех работников аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, которые обязаны быть независимыми в соответствии с этическими требованиями;
предусматривающие соблюдение приоритета общественных интересов, общих норм морали;
обязывающие проявлять непредвзятость и беспристрастность при оказании аудиторских услуг, формировании выводов и мнений;
обеспечивающие несовершение действий, дискредитирующих аудиторскую организацию, аудитора - индивидуального предпринимателя, аудитора и аудиторскую деятельность в целом.
11. В отношении принятия или продолжения отношений с клиентами, принятия аудиторских заданий аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры:
11.1. призванные обеспечить разумную уверенность в том, что решение о принятии или продолжении отношений с клиентом, принятии аудиторского задания будет принято только в тех случаях, когда аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем:
проведена оценка наличия необходимой компетентности, а также достаточности трудовых ресурсов и времени для выполнения конкретного аудиторского задания;
обеспечена возможность соблюдения этических требований;
проведен анализ честности конкретного клиента, в результате которого отсутствует информация, позволяющая сделать вывод о его недостаточной честности;
проведен анализ вероятности осуществления клиентом финансовых операций, подлежащих особому контролю в части предотвращения легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения;
11.2. предусматривающие оценку обстоятельств, когда аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель получают информацию, которая, будь она доступна ранее, привела бы к отказу от выполнения конкретного аудиторского задания или отказу от выполнения аудиторского задания с одновременным отказом от продолжения отношений с клиентом.
12. В отношении трудовых ресурсов аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры:
призванные обеспечить разумную уверенность в том, что для качественного оказания аудиторских услуг аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель располагают достаточной численностью работников, имеющих соответствующую выполняемым аудиторским заданиям компетентность и квалификацию, соблюдающих этические требования;
предусматривающие возложение ответственности за качество выполнения каждого аудиторского задания на конкретного руководителя задания;
устанавливающие требования к руководителю задания в отношении его соответствующих компетентности, способностей и полномочий, позволяющих ему выступать в этом качестве в аудиторской группе, выполняющей аудиторское задание;
определяющие порядок определения и доведения до сведения руководителя задания его ответственности и обязанностей в отношении выполнения аудиторского задания;
определяющие порядок формирования аудиторских групп из работников, имеющих необходимые для выполнения конкретного аудиторского задания квалификацию и опыт.
12.1. Принципы и процедуры аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя должны:
быть нацелены на продвижение корпоративной культуры, этических требований и создание условий, направленных на повышение качества оказываемых услуг;
определять методы и процедуры набора работников;
устанавливать требования непрерывного образования и обеспечения профессионального обучения работников аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, самообразования аудитора - индивидуального предпринимателя;
определять порядок проведения оценки результатов работы каждого работника, поощрения и применения мер воздействия.
12.2. Руководство аудиторской организации, аудитор - индивидуальный предприниматель должны обеспечить необходимое для выполнения каждого аудиторского задания количество работников, обладающих соответствующими компетентностью и квалификацией, а также выделить им время, необходимое для качественного выполнения аудиторского задания.
Аудитор - индивидуальный предприниматель, осуществляющий аудиторскую деятельность без привлечения работников по трудовым договорам, должен проанализировать возможность единоличного качественного выполнения аудиторского задания с учетом наличия необходимого времени на его выполнение.
13. В отношении выполнения аудиторского задания аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры:
направленные на поддержание постоянного качества выполнения аудиторских заданий;
устанавливающие ответственность и обязанности по осуществлению наблюдения за выполнением аудиторского задания;
устанавливающие ответственность и обязанности по внутренней оценке качества выполнения аудиторского задания.
13.1. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны содействовать поддержанию постоянного качества выполнения аудиторских заданий посредством установления соответствующих принципов и процедур, предусматривающих:
организацию процесса планирования выполнения аудиторских заданий, обеспечивающего понимание членами аудиторских групп целей их работы;
процессы, обеспечивающие соблюдение требований актов законодательства, применимых к выполнению аудиторских заданий;
процессы осуществления наблюдения за выполнением аудиторских заданий, обучения персонала и наставничества;
процессы проведения консультаций по сложным и спорным вопросам, возникающим в ходе выполнения аудиторских заданий;
методы проведения внутренней оценки качества выполненной работы, обоснованности сделанных выводов, принятых решений, сформулированного аудиторского мнения в аудиторском заключении и подготовленных иных итоговых документов по результатам выполнения аудиторских заданий;
процессы рассмотрения и разрешения разногласий;
надлежащее документирование выполненных работ, сроков и объема внутренней оценки качества выполненных работ по аудиторским заданиям;
процессы по поддержанию принципов и процедур в актуальном состоянии.
13.2. Наблюдение за выполнением аудиторского задания включает в себя:
наблюдение за ходом выполнения аудиторских процедур;
анализ компетентности и квалификации всех членов аудиторской группы, наличия достаточного времени для выполнения порученных им работ, понимания ими полученных инструкций;
анализ соответствия выполняемых работ стратегии и плану аудита;
рассмотрение значимых вопросов, возникающих в ходе проводимого аудиторского задания, анализ их значимости и соответствующее изменение запланированного подхода к ним;
выявление в ходе проводимого аудиторского задания вопросов для консультаций или рассмотрения их более опытными членами аудиторской группы;
анализ достаточности собранных аудиторских доказательств, обоснованности сделанных аудиторской группой выводов, на которых базируется аудиторское мнение;
анализ выполнения требований, установленных аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, в отношении документирования аудиторских процедур.
Ответственность за осуществление наблюдения за выполнением аудиторского задания должна быть возложена на руководителя задания.
Руководитель задания до даты подписания аудиторского заключения, иных итоговых документов по результатам выполнения аудиторского задания должен путем обзора аудиторской документации и обсуждения с членами аудиторской группы убедиться в том, что собрано достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств для обоснования сделанных аудиторской группой выводов, принятых решений, сформулированного аудиторского мнения в аудиторском заключении и подготовленных иных итоговых документов по результатам выполнения аудиторского задания.
Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры в отношении проведения консультаций, призванные обеспечить разумную уверенность в том, что:
по сложным или спорным вопросам проводятся надлежащие консультации;
для проведения надлежащих консультаций имеются достаточные ресурсы;
характер и объем консультаций, а также выводы, сделанные по их результатам, документируются и согласовываются как лицом, запросившим консультацию, так и лицом, ее предоставившим;
выводы, сделанные по результатам консультаций, реализуются на практике.
13.3. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры в отношении аудиторских заданий, требующих проведения внутренней оценки качества их выполнения:
устанавливающие в дополнение к аудиторским заданиям, определенным внутренними правилами аудиторской деятельности, принятыми Аудиторской палатой, критерии отнесения аудиторских заданий к заданиям, требующим проведения внутренней оценки качества их выполнения;
предусматривающие назначение лица, ответственного за осуществление внутренней оценки качества выполнения аудиторского задания;
предусматривающие назначение лица, осуществляющего внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания;
определяющие характер, сроки и объем процедур внутренней оценки качества выполнения аудиторского задания;
предусматривающие включение в процедуры внутренней оценки качества выполнения аудиторского задания обсуждение аудиторской группой значимых вопросов с руководителем задания, анализ бухгалтерской и (или) финансовой отчетности или иной информации, являющейся предметом аудиторского задания, выборочную проверку аудиторской документации в отношении сделанных аудиторской группой выводов и принятых ею решений, оценку предлагаемого аудиторской группой аудиторского мнения, выраженного в аудиторском заключении, и (или) содержания иных итоговых документов, подготовленных по результатам выполнения аудиторского задания.
При установлении аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем критериев отнесения аудиторских заданий к заданиям, требующим проведения внутренней оценки качества их выполнения, следует учитывать характер конкретного аудиторского задания, в том числе насколько оно связано с вопросами, представляющими общественный интерес, а также наличие значимых рисков или обстоятельств, связанных с аудиторским заданием.
Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры в отношении назначения лиц, осуществляющих внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания:
устанавливающие порядок назначения лиц, осуществляющих внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания, и определения их соответствия установленным требованиям, в частности к уровню профессиональной компетентности, опыту и полномочиям;
направленные на поддержание объективности лиц, осуществляющих внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания;
предусматривающие возможность замены лиц, осуществляющих внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания, в случаях, когда способность этих лиц объективно выполнять такую оценку может оказаться под угрозой.
В случае выполнения аудиторского задания, для которого установлено требование проведения внутренней оценки качества его выполнения, руководитель задания должен:
установить, что назначено лицо, осуществляющее внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания;
обсуждать с лицом, осуществляющим внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания, важные вопросы, возникающие в ходе выполнения аудиторского задания, включая те, которые выявляются в ходе проведения внутренней оценки качества выполнения аудиторского задания;
не подписывать и не представлять клиенту аудиторское заключение или иной итоговый документ, подготовленный по результатам выполнения аудиторского задания, до завершения внутренней оценки качества выполнения аудиторского задания.
Проведение внутренней оценки качества выполнения аудиторского задания не снижает ответственности руководителя задания за качество выполнения аудиторского задания в соответствии с требованиями законодательства об аудиторской деятельности, в том числе за выраженное в аудиторском заключении аудиторское мнение и (или) содержание иных итоговых документов, подготовленных по результатам выполнения аудиторского задания.
13.4. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры документирования внутренней оценки качества выполнения аудиторского задания, требующие документального подтверждения того, что:
выполнены все аудиторские процедуры, установленные внутренними правилами оценки качества аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, при осуществлении наблюдения за выполнением аудиторского задания и выполнения внутренней оценки качества выполнения аудиторского задания;
до даты подписания аудиторского заключения и (или) иных итоговых документов, подготовленных по результатам выполнения аудиторского задания, завершены процедуры наблюдения за выполнением аудиторского задания и внутренняя оценка качества выполнения аудиторского задания;
лицу, осуществляющему внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания, неизвестно ни о каких неразрешенных вопросах, которые заставили бы его полагать, что сделанные аудиторской группой выводы, принятые решения, сформулированное аудиторское мнение в аудиторском заключении и (или) подготовленные иные итоговые документы по результатам выполнения аудиторских заданий оказались необоснованными.
Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры по рассмотрению и разрешению разногласий внутри аудиторской группы с консультантами и, где это применимо, между руководителем задания и лицом, осуществляющим внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания.
13.5. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры в отношении документирования выполнения аудиторского задания:
требующие от аудиторских групп своевременно завершать окончательное формирование аудиторского файла по аудиторскому заданию после подготовки аудиторского заключения и (или) иных итоговых документов, подготовленных по результатам выполнения аудиторского задания, в соответствии с требованиями национальных правил аудиторской деятельности "Документирование аудита", утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 4 августа 2000 г. N 81;
определяющие порядок дополнения аудиторской документации новыми документами или изменения содержащихся в ней документов после завершения формирования аудиторского файла в случае возникновения такой необходимости, с учетом требований национальных правил аудиторской деятельности "Документирование аудита";
определяющие порядок обеспечения конфиденциальности, сохранности, целостности, доступности и возможности извлечения аудиторской документации по аудиторскому заданию;
предусматривающие хранение аудиторской документации в течение определенного аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем или требованиями законодательства срока, но не менее срока, обеспечивающего проведение внешней полной (комплексной) оценки качества работы аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, осуществляемой Аудиторской палатой.
14. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны организовать процесс внутреннего мониторинга системы внутренней оценки качества, призванный обеспечить разумную уверенность в том, что она функционирует эффективно. Такой процесс должен:
предусматривать ежегодный анализ и оценку системы внутренней оценки качества, включая периодическое внутреннее инспектирование по крайней мере одного завершенного аудиторского задания каждого руководителя задания;
предусматривать сроки и критерии выбора аудиторских заданий для внутреннего инспектирования;
предусматривать требования по возложению ответственности за реализацию процесса внутреннего мониторинга на руководителя аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя или иных лиц, обладающих достаточным надлежащим опытом и полномочиями для того, чтобы принять на себя эту ответственность;
предусматривать требование того, чтобы лица, участвующие в выполнении аудиторского задания или во внутренней оценке качества выполнения аудиторского задания, не привлекались к внутреннему инспектированию этого задания;
предусматривать оценку последствий недостатков, выявленных в результате процесса внутреннего мониторинга;
предусматривать документирование процесса внутреннего мониторинга, его результатов и мероприятий по устранению выявленных недостатков;
предусматривать процесс информирования о результатах внутреннего мониторинга.
Периодичность внутреннего инспектирования завершенных заданий должна обеспечить включение в процесс внутреннего мониторинга не реже одного раза в три года по крайней мере одного завершенного аудиторского задания каждого руководителя задания.
Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны оценить последствия недостатков, выявленных в результате процесса внутреннего мониторинга, и определить, являются ли они:
единичными случаями, которые не обязательно указывают на то, что система внутренней оценки качества недостаточно эффективна;
систематическими или иными значительными недостатками, требующими принятия немедленных мер по их устранению.
Информация о недостатках, выявленных в результате процесса внутреннего мониторинга, и о рекомендациях по принятию надлежащих мер для их устранения должна быть сообщена руководству аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю, соответствующим руководителям заданий, а также работникам аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя и иным лицам, имеющим к этому отношение.
Аудиторы - индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность без привлечения работников по трудовым договорам, должны не реже одного раза в три года привлекать эксперта по внутренней оценке для осуществления внутреннего мониторинга.
15. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры, призванные обеспечить разумную уверенность в надлежащем рассмотрении:
жалоб и заявлений о том, что выполненная аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем работа не соответствует требованиям законодательства об аудиторской деятельности;
заявлений работников о несоблюдении требований системы внутренней оценки качества.
В рамках этого процесса аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны создать четко определенные способы передачи информации для работников аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, чтобы они могли, не боясь преследования, сообщать о своих опасениях.
16. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры в отношении документирования вопросов, связанных с организацией и функционированием системы внутренней оценки качества, требующие:
наличия надлежащей документации, обеспечивающей доказательства функционирования каждого элемента системы внутренней оценки качества;
хранения документации в течение времени, достаточного для того, чтобы лица, выполняющие процедуры внутреннего мониторинга, могли оценить соблюдение требований системы внутренней оценки качества, или в течение более длительного времени в соответствии с требованиями законодательства;
документирования жалоб и заявлений, а также ответов на них.

ГЛАВА 4
ДИАГНОСТИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕЙ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА

17. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель при необходимости могут принять решение о проведении диагностической оценки системы внутренней оценки качества с привлечением экспертов по внутренней оценке.
18. Диагностическая оценка системы внутренней оценки качества проводится:
на уровне аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя;
на уровне аудиторского задания.
Условия, процедуры и сроки проведения диагностической оценки системы внутренней оценки качества определяются договором оказания аудиторских услуг, заключенным между экспертом по внутренней оценке или аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, работником которых является этот эксперт, и аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, принявшими решение о проведении такой оценки.
19. Требования к форме и содержанию диагностического отчета устанавливаются Аудиторской палатой, при этом диагностический отчет должен как минимум включать:
период деятельности аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя (далее - период), который подлежит оценке экспертом по внутренней оценке;
описание недостатков системы внутренней оценки качества или однозначное заявление эксперта по внутренней оценке об отсутствии недостатков системы внутренней оценки качества;
рекомендации по устранению выявленных недостатков;
выводы эксперта по внутренней оценке о влиянии выявленных недостатков на систему внутренней оценки качества;
дату выдачи диагностического отчета;
фамилию, собственное имя и подпись эксперта по внутренней оценке.
Под датой выдачи диагностического отчета понимается дата подписания такого отчета экспертом по внутренней оценке.
20. Эксперт по внутренней оценке, подготовивший диагностический отчет, не несет ответственность за эффективность функционирования системы внутренней оценки качества аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя и результаты осуществляемой Аудиторской палатой внешней оценки качества работы аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя (далее - внешняя оценка).
21. Диагностический отчет и (или) документ, подтверждающий проведенную оценку системы внутренней оценки качества международной сетью аудиторских организаций, представляются Аудиторской палате:
при их наличии, в случае проведения Аудиторской палатой внешней оценки (за исключением внеплановой внешней оценки по заявлению аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя);
обязательно, в случае проведения Аудиторской палатой внеплановой внешней оценки по заявлению аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя.
Диагностический отчет в случае, предусмотренном абзацем третьим части первой настоящего пункта, должен удовлетворять следующим условиям:
диагностическая оценка охватывает период, подлежащий внешней оценке;
с даты выдачи диагностического отчета прошло не более шести месяцев.
Документ, подтверждающий проведенную оценку системы внутренней оценки качества международной сетью аудиторских организаций, представляемый Аудиторской палате в случае, предусмотренном абзацем третьим части первой настоящего пункта, должен содержать, как минимум:
указание проверяемого международной сетью аудиторских организаций периода, охватывающего период, подлежащий внешней оценке;
описание недостатков системы внутренней оценки качества или однозначное заявление об отсутствии таких недостатков;
дату составления, фамилию, собственное имя, должность, адрес электронной почты и номер рабочего телефона лица, проводившего обзор системы внутренней оценки от имени международной сети аудиторских организаций.
22. Проведенные диагностическая оценка системы внутренней оценки и (или) оценка системы внутренней оценки международной сетью аудиторских организаций не заменяют внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания, процесса внутреннего мониторинга и не являются подтверждением прохождения аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем внешней оценки, осуществляемой Аудиторской палатой.